Contabilidad financiera I [Recurso electrónico]

CONTENIDO
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
PARTE I. FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Tema 1. La contabilidad como sistema de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1. Definición de contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2. Descripción del proceso contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.3. Importancia de la contabilidad para la toma de decisiones . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.4. Usuarios de la información contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.5. Contabilidad financiera versus contabilidad de gestión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.6. La contabilidad financiera en los planes de estudio de la UJI . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Tema 2. Fundamentos de contabilidad financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.1. Elementos básicos de las Cuentas Anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.2. Definición de activos y clasificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.3. Definición de pasivos y clasificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.4. Definición de patrimonio neto y composición. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.5. Definición de ingresos y clasificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.6. Definición de gastos y clasificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.7. Concepto de entidad contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.8. La ecuación fundamental del patrimonio. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.9. Uso de la ecuación fundamental para analizar transacciones empresariales. . .
2.10. Los informes contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Tema 3. El registro contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.1. Principio de dualidad y el método de la partida doble . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.2. Las Cuentas, estructura y reglas de registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.3. El Diario, estructura y reglas de registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.4. Registro de operaciones en las Cuentas y en el Diario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.5. Secuencia del proceso de registro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3.6. El Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Tema 4. El ciclo contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.1. Conceptos de periodo y ciclo contable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.2. El asiento de apertura de la contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.3. Fase de registro de transacciones durante el ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.4. Los ajustes de fin de periodo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.5. Ajustes por aplicación del principio de devengo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.6. Ajustes por aplicación de criterios de valoración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.7. Ajustes por aplicación del principio de prudencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.8. Otros ajustes de fin de periodo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
4.9. Relación entre el Balance de Comprobación y las Cuentas Anuales. . . . . . . . . . .
4.10. Asientos de liquidación y de cierre de la contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

PARTE II. NORMATIVA CONTABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Tema 5. Normativa contable española . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
5.1. Necesidad de regulación contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
5.2. Normativa contable española . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
5.3. Contenido y estructura del Plan General de Contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
5.4. Concepto de imagen fiel como objetivo de las Cuentas Anuales . . . . . . . . . . . . . . 140
5.5. Requisitos de la información a incluir en las Cuentas Anuales . . . . . . . . . . . . . . . 141
5.6. Los principios contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
5.7. Criterios de registro y reconocimiento de los elementos de las Cuentas Anuales . . 145
5.8. Criterios de valoración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
5.9. Normas de valoración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
5.10. El cuadro de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
5.11. Definiciones y relaciones contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
5.12. Obligaciones mercantiles en materia contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
PARTE III. OPERACIONES COMERCIALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Tema 6. Compra-venta de existencias y valoración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
6.1. Definición de existencias y clasificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
6.2. Criterios de valoración en las entradas de existencias en almacén . . . . . . . . . . . . 169
6.3. Criterios de valoración de las salidas de almacén y del inventario final . . . . . . . . 170
6.4. Control de almacenes mediante inventario permanente e inventario periódico . . . 172
6.5. El Impuesto sobre el Valor Añadido ( IVA ) en las operaciones comerciales . . . . . . . 175
6.6. Procedimiento de contabilización de compras y ventas con inventario
permanente y cuenta única . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
6.7. Procedimiento de contabilización de compras y ventas con inventario
permanente y desdoblamiento completo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
6.8. Procedimiento de contabilización de compras y ventas con inventario
periódico y desdoblamiento incompleto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
6.9. La regularización de existencias y el cálculo del resultado comercial con el
procedimiento de desdoblamiento incompleto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
6.10. Los deterioros de valor de existencias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Tema 7. Acreedores y deudores comerciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
7.1. Cuentas de clientes y proveedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
7.2. Normas de registro y valoración de créditos y débitos comerciales . . . . . . . . . . . 201
7.3. Gestión de efectos comerciales y su refl ejo contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
7.4. Otras cuentas de deudores y acreedores comerciales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
7.5. Cuentas con las Administraciones Públicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206
7.6. Cuentas relacionadas con el personal de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
7.7. Deterioro en créditos comerciales y su registro contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
7.8. Ajustes de fin de ejercicio relacionados con créditos y débitos comerciales . . . . 214
BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

El objetivo de este manual universitario es proporcionar el material teórico y práctico suficiente dentro del ámbito de la Contabilidad Financiera. El enfoque del mismo es claramente didáctico y práctico poniendo el énfasis en proporcionar continuos ejemplos e ilustraciones de los temas tratados y complementando el material con abundantes ejercicios y problemas.